Strategia podatkowa

Co wchodzi w zakres informacji o strategii podatkowej? I kogo dotyczą związane z nią obowiązki wynikające z przepisów podatkowych? Prowadząc działalność gospodarczą zadbaj o transparentność podatkową swojej firmy i skorzystaj ze wsparcia doradców podatkowych RSM Poland, aby poprawnie wypełnić narzucone przez polskie Ministerstwo Finansów obowiązki wobec organów skarbowych, a także uniknąć kary mogącej sięgać 250 tys. PLN.

Chcesz mieć pewność, że Twoje przedsiębiorstwo realizuje wszystkie obowiązki wynikające z przepisów podatkowych i działa w zgodzie z nowelizacją ustawy o CIT? Chcesz wiedzieć, który rok jako pierwszy został objęty obowiązkiem sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej? Potrzebujesz wsparcia w odpowiednim przygotowaniu i ujawnieniu informacji w wymaganym ustawą terminie?

Doradztwo podatkowe a informacja o realizacji strategii podatkowej: na czym polega pomoc ekspertów?

W ramach wsparcia w przygotowaniu sprawozdania z realizowanej strategii podatkowej:

• Potwierdzimy obowiązek realizacji strategii podatkowej oraz obowiązek publikacji informacji podatkowych przez Twoją spółkę;
• Przeanalizujemy procesy podatkowe oraz zbierzemy informacje i dane, które powinny zostać uwzględnione w sprawozdaniu zawierającym wszystkie elementy strategii podatkowej;
• Przygotujemy projekt strategii podatkowej oraz odbędziemy rozmowę z kadrą zarządzającą, aby omówić dane, które strategia podatkowa i jej publikacja będą zawierać, a także przedyskutować możliwość wykonania rekomendowanych przez RSM Poland działań;
• Sporządzimy finalną wersję dokumentu oraz wesprzemy Twoje przedsiębiorstwo w prawidłowym opublikowaniu i złożeniu;
• Przygotujemy zwięzłe podsumowanie naszych prac na potrzeby wewnętrzne Twojej firmy;
• Wskażemy rekomendacje (np. proponując procedury zarządzania obowiązkami podatkowymi wymagające opracowania i wdrożenia) oraz ryzyka zidentyfikowane przy okazji prowadzenia naszych prac;
• Będziemy na bieżąco monitorować praktykę organów podatkowych w zakresie zasad sporządzania i publikacji Sprawozdania na dany rok podatkowy oraz uwzględniać ją na bieżąco w ramach naszych prac, aby upewnić się, że realizacja strategii podatkowej przez podatnika będzie odbywać się bez przeszkód.

Co powinno znaleźć się w sprawozdaniu i jakie są kluczowe elementy strategii podatkowej?

Forma publikacji sprawozdania z realizacji strategii podatkowej nie została doprecyzowana, a polskie Ministerstwo Finansów nie opublikowało wzoru takiego dokumentu. Przepisy wskazują, że informacja o realizowanej strategii podatkowej musi uwzględniać charakter, rodzaj i rozmiar prowadzonej w Polsce działalności.

Z obowiązkowych elementów sprawozdania, które zostały wprost wskazane w ustawie o CIT, wymienić można:

• informacje o stosowanych przez podatnika procedurach i procesach w zakresie prawidłowej realizacji zobowiązań podatkowych, a także o dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,
• informacje odnośnie do realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (w tym informacje o liczbie zaraportowanych schematów podatkowych),
• informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi (również posiadającymi rezydencje podatkową poza Polską) w rozumieniu przepisów o cenach transferowych, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów (ustalonej na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego),
• informacje o planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych w rozumieniu przepisów o cenach transferowych,
• informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie interpretacji podatkowych, wiążącej informacji stawkowej lub wiążącej informacji akcyzowej,
• informacje dotyczące dokonywania przez podatnika rozliczeń podatkowych na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Informacja o realizowanej strategii podatkowej: w jakim kierunku będą zmierzały przepisy? 

Choć przepisy dotyczące publikacji z realizacji strategii podatkowej są nowością w polskim porządku prawnym, to do podatników docierają informację o ich planowanych zmianach. W 2023 r. Ministerstwo Finansów rozpoczęło prekonsultacje dotyczące kierunków rozwoju transparentności podatkowej. 

Wstępne informacje wskazują, że podatnicy nie tylko będą zobowiązani do publikacji sprawozdania z tego, jak prezentuje się strategia podatkowa i jej realizacja, ale także sporządzenia dokumentu w kompleksowy sposób ją opisującego (dotychczas, sam dokument strategii podatkowej nie był obowiązkowy). Co więcej, polskie Ministerstwo Finansów sygnalizuje zmiany związane ze zwiększeniem transparentności podatników, co może oznaczać przeprowadzanie audytów w tym zakresie. 

Jakie będą skutki planowanych zmian?

Wstępny kierunek zmian przepisów wskazuje, że kwestia transparentności podatkowej będzie w najbliższym czasie jednym z istotniejszych obszarów zainteresowania największych podatników. Jeżeli polski ustawodawca nałoży na firmę obowiązek sporządzenia dokumentu strategii podatkowej, konieczne będzie jeszcze skrupulatniejsze analizowanie i sformalizowanie obowiązujących u podatnika procedur oraz funkcjonujących procesów podatkowych. 

Oznacza to, że podatnicy nie będą mogli poprzestać na podaniu jedynie podstawowych informacji, a sporządzone dokumenty będą musiały szczegółowo odzwierciedlać realizację funkcji podatkowych i będą zdecydowanie bardziej zindywidualizowane. Co więcej, jeżeli wdrożone zostanie upublicznianie wyników audytu transparentności podatkowej, to oprócz surowych sankcji finansowych, zlekceważenie obowiązujących przepisów może też spowodować istotne straty wizerunkowe firmy.