Doradztwo podatkowe - strona 29

9 lipca 2016 r. w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej opublikowana została Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego (zwana dalej: „Dyrektywą”). 

Istnieje bardzo duże prawdopodobieństwo, że od 1 stycznia 2017 r. zmianie ulegną zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości elektrowni wiatrowych. Modyfikacje w tym zakresie, chociaż nie poprzez bezpośrednie wyartykułowanie tego w przepisie prawa podatkowego, przewiduje ustawa z dnia 20 maja 2016 r. o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych (dalej: „Ustawa”). Obecnie akt prawny oczekuje na podpis Prezydenta RP.

12 maja 2016 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał orzeczenie w sprawie Gemeente Borsele o sygn. C-520/14. Sprawa dotyczy holenderskiej gminy, która na podstawie odrębnych przepisów zobowiązana jest do świadczenia dowozu uczniów do szkół. Wyrok odnosi się co prawda do podmiotu publicznego, z uwagi jednak na to, że orzeczenie zawiera istotne wskazówki, kiedy i po spełnieniu jakich warunków należy w ogóle mówić o dokonywaniu transakcji w ramach działalności gospodarczej, warto by z jego treścią zapoznali się również przedsiębiorcy.

19 maja 2016 roku Senat przyjął uchwaloną przez Sejm ustawę z dnia 13 maja 2016 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Ustawa”, „akt prawny”) wprowadzającą w życie m.in. klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Obecnie znowelizowany akt prawny oczekuje na podpis Prezydenta RP. O prowadzonych w tym obszarze pracach informowaliśmy już Państwa w jednym z naszych poprzednich tax alertów (Tax Alert 10/2016). Jednakże w aktualnej wersji Ustawy, w porównaniu do omawianego wówczas projektu, wprowadzone zostały dość istotne zmiany mówiące o tym, że nowe przepisy o unikaniu opodatkowania mają się odnosić do korzyści podatkowych uzyskiwanych po wejściu w życie ww. ustawy, a nie tylko do dokonywanych po tej dacie czynności, tak jak pierwotnie zakładano. Oznacza to, że nie jest istotne, z punktu widzenia zastosowania klauzuli, to kiedy faktycznie miała miejsce czynność dokonana przez podatnika, ważne jest natomiast, że podatnik korzysta z uprzednio wprowadzonego rozwiązania już „pod rządami” nowych regulacji.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt ustawy z dnia 16 maja 2016 roku o podatku od sprzedaży detalicznej (zwany dalej: „Projektem ustawy”). Długo wyczekiwany Projekt ustawy, będący rezultatem licznych konsultacji społecznych, w których przedstawiciele sektora handlowego oraz organizacje ich zrzeszające wnosili własne sugestie i uwagi, trafił do Stałego Komitetu Rady Ministrów. W niniejszym Tax Alercie przedstawimy Państwu jego główne założenia.

13 kwietnia 2016 roku Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Obecnie znowelizowany akt prawny czeka na podpis Prezydenta RP. W ustawie tej przewidziano zmianę art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 t.j. z późn. zm., dalej: USDG) o swobodzie działalności gospodarczej, polegającą na obniżeniu limitu płatności gotówkowych w odniesieniu do jednorazowej transakcji z dotychczas obowiązującego poziomu 15 tys. EUR do poziomu 15 tys. PLN, bez względu na liczbę płatności w ramach transakcji. Oznacza to, że rozliczenie takich transakcji będzie musiało nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego. W przypadku transakcji przeprowadzanych w walutach obcych, do przeliczenia kwoty na polski złoty zastosowanie znajdzie kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

13 kwietnia 2016 roku zapadł dyskusyjny wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) o sygn. akt II FSK 668/14, w którym sąd orzekł, że realizacja opcji na akcje oraz zastrzeżonych certyfikatów akcji otrzymanych od firmy w ramach programu motywacyjnego, powoduje powstanie przychodu po stronie pracownika. Kolejny raz przychód powstanie, gdy pracownik sprzeda akcje, jednak nie będzie mógł go pomniejszyć o koszt równy przychodowi z zamiany opcji na akcje. W poniższym Tax Alercie chcielibyśmy przybliżyć Państwu komentowany wyrok, który w praktyce prowadzi do podwójnego opodatkowania tego samego przychodu.

Sejm RP uchwalił w piątek 13 maja 2016 r. ustawę o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, wprowadzającą m.in. obowiązek automatycznego, comiesięcznego przesyłania informacji o prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 – t.j. z późn. zm.). Wysyłka odbywać się ma w ramach struktur logicznych Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej także: JPK), a więc dotyczyć będzie podmiotów prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Zmiana została zaproponowana podczas prac sejmowej podkomisji stałej do monitorowania systemu podatkowego nad nowelizacją ustawy - Ordynacja podatkowa, mającą na celu wprowadzenie do polskiego porządku prawnego klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania i przyjęta przez sejmową Komisję Finansów Publicznych (druk 464).

Zwrot podatku od towarów i usług, a dokładniej zwrot różnicy pomiędzy podatkiem naliczonym a podatkiem należnym bywa dla przedsiębiorców istotnym elementem, wpływającym na decyzje i plany biznesowe, a niejednokrotnie nawet decydującym o płynności finansowej przedsiębiorstwa. To pewien paradoks, gdyż akurat VAT powinien być dla przedsiębiorców podatkiem neutralnym. Nie dziwi więc, że życzeniem przedsiębiorców jest to, aby zwrot podatku VAT następował jak najszybciej. Ustawodawca, realizując (przynajmniej w swoim mniemaniu) zasadę neutralności VAT, wskazał w art. 87 ust. 2 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: UPTU), że co do zasady zwrot różnicy podatku powinien nastąpić w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Kolejne zdanie tego przepisu stanowi jednak, że jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.

W przypadku importu towarów wartość celna towaru ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku VAT, gdyż to w oparciu o nią wyliczana jest jego wysokość. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest bowiem wartość celna powiększona o należne cło.