9% CIT w 2026 roku. Kto może skorzystać z preferencyjnej stawki podatku?

Podatnik może korzystać z preferencyjnej 9% stawki CIT w 2026 r. jeśli posiada status małego podatnika, nie przekroczy ustawowego limitu przychodów oraz osiąga dochody inne niż zyski kapitałowe. Spełnienie tych warunków pozwala opodatkować dochody z działalności operacyjnej stawką 9% zamiast podstawowej stawki 19%.

Dla wielu przedsiębiorców stawka 9% CIT jest atrakcyjną alternatywą wobec podstawowej stawki wynoszącej 19%. Nie każdy może jednak z niej skorzystać. Aby to zrobić podatnik musi spełnić kilka ustawowych warunków, dotyczących między innymi statusu małego podatnika, wysokości osiąganych przychodów oraz rodzaju uzyskiwanych dochodów.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby korzystać z 9% CIT?

Aby zastosować preferencyjną stawkę CIT, podatnik musi łącznie spełnić następujące warunki:

1. Posiadać status małego podatnika.
   Zgodnie z art. 4a ust. 10 Ustawy CIT małym podatnikiem jest podmiot, którego przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczył w poprzednim roku równowartości 2 mln EUR, przeliczonej na PLN na pierwszy dzień roboczy października tegoż roku.
   Dla roku podatkowego 2025 limit wynosi 8 517 000 PLN. Kwota została ustalona na podstawie kursu euro obowiązującego 1 października 2025 r.).
2. Nie przekroczyć limitu przychodów obowiązujących w bieżącym roku podatkowym, czyli równowartości 2 mln EUR w przeliczeniu na walutę polską. (Wartość ta jest przeliczana na polskie złote zgodnie z kursem na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego tego podatnika.
   W 2026 roku podatkowym limit ten wynosi 8 431 000 PLN. Kwota została ustalona na podstawie kursu euro obowiązującego 2 stycznia 2026 r.
3. Osiągać dochody inne niż z zysków kapitałowych, ponieważ dochody z zysków kapitałowych są opodatkowane stawką 19% niezależnie od statusu małego podatnika.

Spełnienie tych warunków, przy założeniu, że podmiot nie podlega ograniczeniom wskazanym w art. 19 ust. 1a-1c ustawy CIT, uprawnia do stosowania stawki 9% w 2026 r.

Na co warto zwrócić uwagę przy stosowaniu 9% CIT?

Weryfikacja prawa do 9% CIT nie powinna ograniczać się wyłącznie do sprawdzenia limitu przychodów. Szczególną uwagę warto zwrócić na historię reorganizacji przeprowadzonych w spółce oraz strukturę osiąganych dochodów, ponieważ to właśnie te obszary najczęściej budzą wątpliwości podczas analiz podatkowych. W praktyce błędne ustalenie prawa do stosowania 9% CIT najczęściej wynika nie z przekroczenia limitów przychodów, lecz z pominięcia ograniczeń dotyczących reorganizacji działalności lub niewłaściwej kwalifikacji osiąganych dochodów.

Jakie są limity przychodów dla 9% CIT w 2026 roku?

Kiedy podatnik może być wyłączony z prawa do stosowania stawki 9%?

Z możliwości stosowania stawki 9% są wyłączone niektóre podmioty powstałe w wyniku działań restrukturyzacyjnych wskazanych w art. 19 ust. 1a-1c CIT, np. w przypadku:

• podziału,
• połączenia,
• przekształcenia,
• wniesienia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części aportem.

W takich sytuacjach przepisy Ustawy CIT przewidują czasowe ograniczenie mające zapobiegać korzystaniu z 9% CIT wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowej.

Przykład:

Spółka z o.o. osiągnęła w 2025 r. przychody ze sprzedaży wraz z VAT w wysokości 7,8 mln PLN, dzięki czemu posiada status małego podatnika. W 2026 r. jej przychody wyniosły 7,9 mln PLN i nie przekroczyły limitu 8 431 000 PLN. Jeżeli spółka osiąga wyłącznie dochody z działalności operacyjnej i nie podlega wyłączeniom przewidzianym w ustawie o CIT, może zastosować preferencyjną stawkę 9%.

Uwaga: po przekroczeniu limitu przychodów podatnik traci prawo do stosowania 9% stawki CIT za dany rok podatkowy.

Stawka 9% dla przedsiębiorców posiadających w Polsce zakład na gruncie podatku CIT (tzw. permanent establishment)

W przypadku oddziału zagranicznej spółki w Polsce, zgodnie z aktualnym stanowiskiem organów podatkowych, aby analizować prawo do stawki 9% musimy uwzględnić wszystkie przychody ze sprzedaży tego podatnika, osiągnięte przez całą firmę, nie tylko polski zakład. Takie samo podejście stosuje się przy ustalaniu statusu małego podatnika.

W konsekwencji zarówno przy ustalaniu statusu małego podatnika, jak i przy weryfikacji limitu przychodów warunkującego zastosowanie stawki 9%, należy uwzględnić dane całego przedsiębiorstwa zagranicznego, a nie wyłącznie przychody przypisane do polskiego zakładu.

Najważniejsze wnioski

• 9% CIT mogą stosować wyłącznie podatnicy spełniający ustawowe warunki.
• W 2026 r. limit bieżących przychodów wynosi 8 431 000 PLN.
• Dochody z zysków kapitałowych są opodatkowane stawką 19%.
• Niektóre podmioty powstałe w wyniku restrukturyzacji nie mogą korzystać z preferencji.
• W przypadku zagranicznych przedsiębiorstw należy uwzględniać przychody całego podmiotu, a nie tylko polskiego zakładu.

Przed zastosowaniem stawki 9% CIT warto przeanalizować nie tylko wysokość przychodów, ale również historię zmian własnościowych i organizacyjnych w spółce. W niektórych przypadkach mogą one wpływać na możliwość korzystania z preferencji podatkowej.