System celny AIS/IMPORT PLUS – kluczowe informacje dla importerów

W artykule odpowiadamy na pytania: 

• Co zmienił system celny AIS/IMPORT PLUS?
• Jak rozliczać VAT od importowanych towarów w procedurze uproszczonej?
• Jakie skutki dla importerów przyniesie nowelizacja przepisów polskiej ustawy o VAT?

Uruchomienie 19 czerwca 2025 r. systemu celnego AIS/IMPORT PLUS, spowodowane koniecznością wdrożenia w Polsce unijnych przepisów celnych, wprowadziło szereg zmian dla podatników dokonujących importu towarów. Jedną z nich jest zmiana zakresu danych wymaganych dla zgłoszeń uproszczonych, które nie zawierają już informacji w zakresie należności celnych oraz podatkowych. Oznacza to, że prowadzający towary do Polski przedsiębiorcy muszą obliczyć i wykazać podatek VAT dopiero w zgłoszeniu uzupełniającym, które – co do zasady – przedkładane jest organom celnym w terminie 10 dni od daty zwolnienia towarów lub 10 dni od daty zakończenia okresu, którego dotyczy zgłoszenie uzupełniające (czyli do 10 dnia następnego miesiąca).

W niektórych, uzasadnionych, okolicznościach, termin na złożenie zgłoszenia uzupełniającego może zostać przedłużony do 120 dni od daty zwolnienia towarów. Tylko w wyjątkowych sytuacjach organy celne mogą zezwolić, aby termin ten wynosił do dwóch lat od daty zwolnienia towarów.

W praktyce wprowadzenie AIS/ IMPORT PLUS okazało się dla podatników stosujących procedurę uproszczoną problematyczne i skomplikowało dotychczasowy proces rozliczania VAT w Polsce.

System celny AIS/IMPORT PLUS a procedura uproszczona rozliczeń VAT

Polskie przepisy umożliwiają podatnikom, którzy rozliczają import towarów w tzw. procedurze uproszczonej, rozliczenie podatku należnego z tytułu importu w deklaracji składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu. W praktyce oznacza to, że podatnik w tej samej deklaracji VAT wykazuje podatek należny i naliczony, co sprawia, że transakcja ma szanse być dla niego neutralna.

Wprowadzenie nowego systemu AIS/IMPORT PLUS oznacza dla podatników konieczność podawania w składanych deklaracjach numerów oraz dat przyjęcia zgłoszeń uzupełniających (przed wprowadzeniem systemu do rozliczenia VAT z tytułu importu wystarczyło jedynie podać datę zgłoszenia uproszczonego). Importerzy, którzy zwlekają ze złożeniem zgłoszenia uzupełniającego (bo np. nie znają ostatecznej ceny importowanych towarów, czekają na ostateczne ustalenie warunków handlowych), ponoszą konsekwencje finansowe.

Brak rozliczenia w deklaracji podatkowej importu w terminie 4 miesięcy od przyjęcia zgłoszenia uproszczonego oznacza utratę prawa do zastosowania procedury uproszczonej i konieczność zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, liczonymi od 10 dnia od dnia powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych. 

Sposobem na unikniecie zaległości jest złożenie przez podmiot (wraz ze złożeniem zgłoszenia uproszczonego) zabezpieczenia VAT należnego. W praktyce jednak rozwiązanie to również oznacza konieczność poniesienia kosztów, które przy imporcie towarów o dużej wartości, mogą stanowić dla wielu przedsiębiorców duże obciążenie, mające negatywny wpływ na płynność finansową firmy.

Nowelizacja ustawy o VAT – konsekwencje dla przedsiębiorców rozliczających import towarów 

Przyjęta przez polski rząd zmiana spowodowana jest koniecznością dostosowania polskich przepisów do regulacji unijnych i zakłada wydłużenie terminu na złożenie korekty deklaracji podatkowej w której wykazany zostanie import towarów.

Zgodnie z nowymi przepisami termin ten ma być nie dłuższy niż miesiąc po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego. 

Ze zmiany będą mogli skorzystać podatnicy mający status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu Unijnego Kodeksu Celnego, którzy posiadają zgodę organu celnego na składanie zgłoszeń uzupełniających w terminie dłuższym niż 120 dni.

Dzięki nowym przepisom podatnicy stosujący procedurę uproszczoną nadal będą mieli możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu bezpośrednio w deklaracji podatkowej – również w sytuacji, gdy zgłoszenie uzupełniające złożą po upływie 4 miesięcy. Zgodnie z przepisami ustawy nowelizującej, przepisy w nowym brzmieniu będą miały zastosowanie do importu towarów, dla których zgłoszenie uproszczone zostało złożone po 18 czerwca 2025 r.

Rozliczanie VAT w przypadku importu towarów do Polski wymaga czujności i pilnowania terminów

Podsumowując, system AIS/IMPORT PLUS przyniósł znaczące zmiany w rozliczaniu VAT od importu towarów, zwłaszcza w procedurze uproszczonej. W RSM rozumiemy te zawiłości i jesteśmy gotowi wspierać podmioty w bezpiecznym i efektywnym zarządzaniu procesem poprzez jego koordynację, kontakt z odpowiednimi organami i minimalizację ryzyk podatkowych. W przypadku pytań dotyczących rozliczania VAT z tytułu importu towarów w procedurze uproszczonej zachęcamy do kontaktu z naszymi doradcami podatkowymi.