Czas czytania: 2 minuty.
- Jakie metody eliminacji podwójnego opodatkowania przewidują polskie i europejskie przepisy?
- Co warto wiedzieć o umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią?
- Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby stawka podatku WHT była mniejsza?
Przepisy regulujące rozliczenie podatku u źródła (ang. withholding tax, WHT) można znaleźć nie tylko w polskich ustawach o podatku dochodowym, ale także w dyrektywach unijnych, które – po spełnieniu przez podatnika konkretnych warunków – przewidują zwolnienie z WHT w przypadku płatności w ramach Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz zawieranych między państwami umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wpływają na rozliczenie podatku?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) niosą ze sobą liczne korzyści w odniesieniu do podatku u źródła. Ograniczają liczbę przypadków, w których należy opodatkować dochód nierezydenta, obniżają stawki podatku bądź całkowicie zwalniają z opodatkowania w Polsce. Dlatego też zagraniczni przedsiębiorcy rozliczający dochód uzyskany w Polsce powinni stosować polskie przepisy dotyczące WHT zawsze z uwzględnieniem ewentualnych wyjątków wynikających z UPO.
Doradztwo podatkowe w RSM Poland
Skorzystaj z rozwiązań dopasowanych do Twoich wymagań i oczekiwań
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania: warunki zastosowania zapisów UPO
Podatnicy mogą skorzystać z (często preferencyjnych) przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pod warunkiem spełnienia wszystkich następujących wymogów:
- uzyskania od kontrahenta certyfikatu rezydencji podatkowej,
- dochowania tzw. należytej staranności przy weryfikacji warunków do zastosowania obniżonej stawki WHT lub zwolnienia.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią
Jeśli chodzi o potencjalne podwójne opodatkowanie szczególnie interesującym przypadkiem jest kwestia opodatkowania podatkiem u źródła należności wypłacanych na rzecz rezydentów Wielkiej Brytanii.
Jako że Wielka Brytania nie należy już do Unii Europejskiej, nie stosuje się już przepisów dyrektyw unijnych w odniesieniu do transakcji z tym krajem, co oznacza, że polscy płatnicy nie będą mogli stosować zwolnień w WHT wynikających z przepisów UE. Brexit nie naruszył jednak przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że – po spełnieniu wymienionych wcześniej warunków stosowania zapisów UPO – również w przypadku należności na rzecz podmiotów brytyjskich można zastosować preferencyjne przepisy wskazane w UPO PL-UK.
