Linkedin
Twitter
Facebook
Email
more
Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorcy korzystający z samochodów osobowych muszą zmierzyć się z istotnymi zmianami w zakresie rozliczania kosztów podatkowych. Nowelizacja przepisów wprowadziła nowe limity dotyczące amortyzacji, leasingu oraz najmu samochodów osobowych, jednocześnie pozostawiając dotychczasowe zasady rozliczania większości ubezpieczeń komunikacyjnych.
W praktyce oznacza to konieczność ponownego przeanalizowania kosztów związanych z flotą pojazdów i sposobu ich finansowania.
Samochody osobowe w CIT od 2026 r. w skrócie
- od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe limity kosztów podatkowych dotyczące amortyzacji, leasingu oraz najmu samochodów osobowych,
- limit wynosi 225 000 PLN dla samochodów elektrycznych i samochodów napędzanych wodorem,
- limit wynosi 150 000 PLN dla pojazdów emitujących mniej niż 50 g CO₂/km,
- dla pozostałych samochodów osobowych limit został obniżony z 150 000 PLN do 100 000 PLN,
- ograniczenia dotyczą odpisów amortyzacyjnych, części kapitałowej rat leasingowych oraz opłat wynikających z umów najmu i dzierżawy,
- część odsetkowa rat leasingowych nadal może być rozliczana na zasadach ogólnych,
- dane dotyczące emisji CO₂ ujawnione w CEPiK mogą mieć wpływ na możliwość zastosowania wyższego limitu kosztowego,
- zasady rozliczania składek AC nie uległy zmianie i nadal opierają się na limicie 150 000 PLN,
- przedsiębiorcy posiadający flotę samochodów o wartości przekraczającej 100 000 PLN powinni przeanalizować wpływ nowych regulacji na swoje rozliczenia podatkowe.
Nowe limity wartości samochodów od 2026 roku
Od 2026 r. wysokość kosztów podatkowych związanych z nabyciem, leasingiem lub najmem samochodów osobowych uzależniona jest od rodzaju napędu oraz poziomu emisji CO₂.
Obowiązują trzy limity:
- 225 000 PLN dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
- 150 000 PLN dla pojazdów emitujących mniej niż 50 g CO₂/km,
- 100 000 PLN dla pozostałych samochodów osobowych.
Największa zmiana dotyczy właśnie ostatniej grupy pojazdów. Dotychczas obowiązujący limit 150 000 PLN został obniżony do 100 000 PLN, co znacząco ogranicza możliwość rozliczania kosztów związanych z popularnymi samochodami spalinowymi.
Sprawdź, jak możemy pomóc twojej firmie
Amortyzacja, leasing i najem – jak działa limit?
Limity mają zastosowanie zarówno do odpisów amortyzacyjnych, jak i do części kapitałowej rat leasingowych oraz opłat wynikających z umów najmu czy dzierżawy. Jeżeli wartość pojazdu przekracza ustawowy limit, podatnik może zaliczyć do kosztów jedynie odpowiednią część wydatku.
W praktyce stosowana jest proporcja:
limit ÷ wartość samochodu
Przykładowo, jeżeli spółka korzysta z samochodu o wartości 200 000 PLN, dla którego obowiązuje limit 100 000 PLN, współczynnik wyniesie 50%. Oznacza to, że tylko połowa części kapitałowej rat leasingowych będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu.
Warto przy tym pamiętać, że ograniczenie nie obejmuje części odsetkowej raty leasingowej. Odsetki nadal mogą być ujmowane w kosztach podatkowych na zasadach ogólnych.
Dane z CEPiK mogą przesądzić o wysokości limitu
W praktyce wielu podatników będzie zainteresowanych możliwością zastosowania wyższego limitu dla pojazdów niskoemisyjnych.
Organy podatkowe prezentują stanowisko, zgodnie z którym dane ujawnione w CEPiK mogą stanowić podstawę ustalenia parametrów pojazdu na potrzeby stosowania limitów podatkowych
Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 23 stycznia 2026 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1004.2025.2.MT, w której organ uznał, że nawet rozbieżność pomiędzy danymi CEPiK a dokumentacją homologacyjną pojazdu nie uzasadnia pominięcia danych z ewidencji.
Przedsiębiorcy posiadający samochody typu plug-in hybrid powinni więc zweryfikować dane ujawnione w CEPiK jeszcze przed rozpoczęciem rozliczeń według nowych limitów.
Przepisy przejściowe nie dla wszystkich
Ustawodawca przewidział ochronę praw nabytych dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed wejściem w życie nowych regulacji. Oznacza to, że podatnicy amortyzujący takie pojazdy mogą kontynuować rozliczenia na dotychczasowych zasadach.
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku leasingu i najmu. W odniesieniu do tych umów nowe limity mają zastosowanie również do wielu kontraktów zawartych przed 2026 r., co dla części przedsiębiorców oznacza wzrost efektywnego opodatkowania jeszcze przed zakończeniem obowiązujących umów.
Kto najbardziej odczuje nowe limity?
Obniżenie podstawowego limitu do 100 000 PLN będzie miało największe znaczenie dla przedsiębiorców wykorzystujących samochody osobowe o wyższej wartości. W praktyce skutki zmian mogą być szczególnie odczuwalne dla:
- firm leasingujących lub wynajmujących samochody spalinowe o wartości przekraczającej 100 000 PLN,
- przedsiębiorstw posiadających rozbudowane floty pojazdów wykorzystywanych przez kadrę zarządzającą i przedstawicieli handlowych,
- podmiotów planujących wymianę floty po 1 stycznia 2026 r.,
- spółek wykorzystujących samochody klasy premium,
- przedsiębiorców korzystających z pojazdów typu plug-in hybrid, dla których kluczowe znaczenie mogą mieć dane dotyczące emisji CO₂ ujawnione w CEPiK.
W wielu przypadkach nowe regulacje mogą wpłynąć nie tylko na wysokość kosztów podatkowych, ale również na decyzje dotyczące zakupu, leasingu lub wynajmu pojazdów. Dlatego przed zawarciem nowych umów warto przeanalizować skutki podatkowe różnych modeli finansowania floty.
Ubezpieczenia samochodów – które podlegają limitowaniu?
Zmiany obowiązujące od 2026 r. nie objęły zasad rozliczania ubezpieczeń samochodowych. Nadal jednak nie wszystkie składki mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych w pełnej wysokości. Kluczowe znaczenie ma rodzaj ubezpieczenia.
Ubezpieczenia rozliczane bez ograniczeń
Do kosztów uzyskania przychodów co do zasady można zaliczyć w całości składki dotyczące:
- OC,
- NNW.
Wysokość składki oraz wartość pojazdu pozostają tutaj bez znaczenia.
Ubezpieczenia objęte limitem
Ograniczenia wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT dotyczą przede wszystkim składek AC.
W przypadku ubezpieczenia GAP możliwość zastosowania limitu wymaga każdorazowo analizy charakteru danej polisy oraz aktualnej praktyki interpretacyjnej.
Koszt podatkowy ustala się według proporcji:
150 000 PLN ÷ wartość samochodu × wysokość składki
Przykładowo, jeżeli wartość samochodu wynosi 250 000 PLN, a składka AC 5 000 PLN, podatnik rozliczy w kosztach jedynie 60% składki, czyli 3 000 PLN. Pozostała część stanowi wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodów (NKUP).
Należy zauważyć, że nowe limity dotyczące amortyzacji, leasingu i najmu nie wpłynęły na sposób rozliczania składek AC. W dalszym ciągu dla celów art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT stosowana jest kwota 150 000 PLN.
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu samochodów osobowych w CIT
Zmiana przepisów dotyczących limitowania kosztów związanych z samochodami osobowymi zwiększa ryzyko błędów w rozliczeniach podatkowych. W praktyce przedsiębiorcy najczęściej popełniają następujące pomyłki:
Nie każdy samochód osobowy podlega temu samemu limitowi. Kluczowe znaczenie mają rodzaj napędu oraz poziom emisji CO₂. Błędne przypisanie pojazdu do niewłaściwej kategorii może prowadzić do nieprawidłowego ustalenia kosztów uzyskania przychodów.
Przedsiębiorcy często opierają się wyłącznie na dokumentacji producenta lub danych homologacyjnych. Tymczasem dla celów podatkowych istotne znaczenie mogą mieć informacje ujawnione w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców. Nieprawidłowe dane mogą skutkować zastosowaniem niewłaściwego limitu.
W praktyce zdarzają się sytuacje, w których limit stosowany jest do całej raty leasingowej. Ograniczenie dotyczy jednak wyłącznie części kapitałowej, podczas gdy część odsetkowa podlega rozliczeniu na zasadach ogólnych.
Częstym błędem jest przyjmowanie, że nowe limity dotyczące amortyzacji, leasingu i najmu automatycznie wpływają również na rozliczanie ubezpieczenia AC. Tymczasem dla składek AC nadal stosowane są odrębne zasady wynikające z ustawy o CIT.
Niektórzy podatnicy zakładają, że wszystkie umowy zawarte przed 2026 r. korzystają z ochrony praw nabytych. W rzeczywistości zasady przejściowe różnią się w zależności od rodzaju finansowania i wymagają indywidualnej analizy.
Dlaczego warto przeanalizować flotę jeszcze przed końcem roku?
Zmniejszenie podstawowego limitu do 100 000 PLN może znacząco wpłynąć na rentowność wykorzystywania samochodów o wyższej wartości. W wielu przypadkach konieczne będzie ponowne przeanalizowanie polityki flotowej, sposobu finansowania pojazdów oraz planowanych zakupów.
Szczególną uwagę warto zwrócić na pojazdy niskoemisyjne, dla których ustawodawca pozostawił korzystniejszy limit 150 000 PLN, a także na poprawność danych emisyjnych widniejących w CEPiK.
Najczęściej zadawane pytania o samochody osobowe w CIT od 2026 r.
W przypadku samochodów osobowych, które nie spełniają kryteriów pojazdu niskoemisyjnego lub elektrycznego, limit kosztów podatkowych wynosi 100 000 PLN. Oznacza to, że odpisy amortyzacyjne, część kapitałowa rat leasingowych oraz opłaty z tytułu najmu lub dzierżawy podlegają limitowaniu po przekroczeniu tej wartości.
Leasing pozostaje popularną formą finansowania samochodów, jednak od 2026 r. większego znaczenia nabiera wartość pojazdu oraz jego parametry emisyjne. W przypadku samochodów przekraczających ustawowe limity część kapitałowa rat leasingowych nie będzie mogła zostać zaliczona do kosztów podatkowych w pełnej wysokości. Oceniając opłacalność leasingu, warto przeanalizować indywidualną sytuację przedsiębiorstwa oraz rodzaj finansowanego pojazdu.
Organy podatkowe prezentują stanowisko, zgodnie z którym dane ujawnione w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców mogą stanowić podstawę do ustalenia parametrów samochodu mających znaczenie dla stosowania limitów kosztów podatkowych. Z tego względu przedsiębiorcy powinni zweryfikować poprawność danych dotyczących emisji CO₂ przed rozpoczęciem rozliczeń według nowych zasad.
Nie zawsze. W przypadku samochodów o wyższej wartości składki AC podlegają limitowaniu na zasadach określonych w ustawie o CIT. Dla celów ustalenia kosztu podatkowego nadal stosowany jest limit 150 000 PLN, niezależnie od nowych limitów dotyczących amortyzacji, leasingu i najmu samochodów osobowych.
Nie w każdym przypadku. Przepisy przejściowe przewidują ochronę praw nabytych dla części samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed wejściem w życie nowych regulacji. Odmiennie mogą być jednak traktowane niektóre umowy leasingu i najmu zawarte przed 2026 r., dlatego każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy.
Jak RSM Poland może pomóc?
Zmiany dotyczące rozliczania samochodów osobowych są tylko jednym z wielu obszarów wymagających stałego monitorowania przepisów CIT. W ramach usługi CIT Compliance eksperci RSM Poland wspierają przedsiębiorców w bieżącej identyfikacji ryzyk podatkowych, analizie zmian legislacyjnych oraz prawidłowym rozliczaniu kosztów podatkowych.
Dzięki regularnym przeglądom rozliczeń możliwe jest nie tylko ograniczenie ryzyka podatkowego, ale również identyfikacja obszarów pozwalających na bardziej efektywne zarządzanie obciążeniami podatkowymi.
Przeczytaj również
