Linkedin
Twitter
Facebook
Email
more
Kluczowe informacje:
Opodatkowanie transformatorów podatkiem od nieruchomości od lat budzi ogromne emocje i doprowadza do sporów z organami skarbowymi. Niestety, mimo nadziei podatników, wprowadzona w styczniu 2025 r. nowelizacja przepisów w zakresie tego podatku nie zmieniła zbyt wiele i w efekcie nadal pojawia się wiele pytań i wątpliwości w tym zakresie. Jak właściciele transformatorów powinni rozliczać się z urzędami i co warto sprawdzić, aby uniknąć kar lub sporów z fiskusem? Aby to zrozumieć warto przyjrzeć się konkretnym przykładom sytuacji, z którymi obsługujący polskich i zagranicznych klientów doradcy podatkowi RSM Poland mają do czynienia na co dzień.
Jak wiadomo, transformator transformatorowi nierówny, dlatego też poniżej – dokonując przeglądu aktualnego orzecznictwa i analizując stanowiska organów podatkowych na gruncie obowiązujących od 1 stycznia 2025 r. przepisów – w ramach case studies przyjrzymy się przede wszystkim temu, jak zlokalizowanie transformatora (poprzez umieszczenie go w budynku lub poza nim) wpływa na obowiązki w zakresie podatku od nieruchomości.
Przypadek I – opodatkowanie transformatora znajdującego się poza budynkiem
O spółce: W pierwszym z omawianych przypadków klient korzystający z naszego wsparcia w zakresie rozliczania podatku od nieruchomości to spółka produkcyjna prowadząca zakład przemysłowy specjalizujący się w produkcji metalowych części samochodowych. Spółka obecnie zatrudnia ponad 150 osób oraz planuje rozbudowę zakładu produkcyjnego.
Stan faktyczny: W związku ze zwiększeniem zapotrzebowania na energię elektryczną, spółka posadowiła na terenie zakładu (ale poza budynkiem produkcyjnym) kontenerową stację transformatorową. Obiekt został dostarczony jako prefabrykowany zestaw obejmujący:
- obudowę/kontener,
- urządzenia elektroenergetyczne,
- transformator,
- rozdzielnie średniego i niskiego napięcia,
- zabezpieczenia,
- elementy przyłączeniowe.
Funkcją tej stacji jest obniżenie napięcia sieci energetycznej do poziomu umożliwiającego zasilanie maszyn i urządzeń znajdujących się w zakładzie.
Analiza: Zespół doradztwa podatkowego RSM przeanalizował stan faktyczny przedstawiony przez klienta, zapoznał się z dostępną dokumentacją techniczną oraz dokonał oględzin transformatora. Następnie nasi eksperci dokonali analizy przepisów prawnych oraz przeglądu aktualnych interpretacji indywidualnych oraz orzecznictwa (obejmujących między innymi WBMiP.III.3120.593.2025.ZT, WBMiP-III.3120.392.2025.JR czy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku o sygn. akt I Sa/Bk 103/26).
W ramach ostatniego kroku przełożyliśmy uzyskane wnioski na konkretny stan faktyczny naszego klienta, aby zapewnić jak najbardziej zindywidualizowane podejście i dokonać dokładnej kwalifikacji podatkowej konkretnego transformatora.
Wyniki ustaleń: W praktyce polskich organów podatkowych interpretujących powstanie obowiązku w zakresie podatku od nieruchomości widać wyraźną tendencję do kwalifikowania transformatorów jako budowli.
Mając to na uwadze przedstawiliśmy klientowi argumentację organów w tym zakresie, wskazując, że skoro obiekt służy do transformacji oraz rozdziału i dostarczania energii elektrycznej o odpowiednich parametrach do kilku obiektów, to urzędnicy mogą uznać, że jest to urządzenie techniczne bezpośrednio związane z linią elektroenergetyczną i niezbędne do jej użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. Dodatkowo zaznaczyliśmy, iż organy wskazują, że w tym przypadku transformator jest wzniesiony w wyniku robót budowlanych, ponieważ roboty budowlane obejmują także montaż, a montaż może obejmować również posadowienie, podłączenie, zakotwiczenie, sprawdzenie działania i włączenie urządzenia do infrastruktury elektroenergetycznej.
Biorąc pod uwagę powyższe informacje oraz konieczność podjęcia dalszych działań w kwestii opodatkowania transformatora, mając na względzie interes klienta, transformator poza budynkiem opodatkowano jako budowlę.
Sprawdź, jak możemy pomóc twojej firmie
Przypadek II – opodatkowanie transformatora umieszczonego w budynku hali produkcyjnej
O spółce: W drugim przypadku korzystająca z naszego wsparcia podatkowego spółka to światowy lider w produkcji składników żywności, wspierający przemysł przetwórstwa spożywczego i gastronomii w ponad 90 krajach. Podmiot ten obecnie posiada kilkadziesiąt zakładów produkcyjnych na całym świecie i zatrudnia prawie 6 000 osób.
Stan faktyczny: Spółka, wśród obiektów znajdujących się w jednej z hal produkcyjnych, posiada transformatory pełniące funkcję urządzeń elektroenergetycznych służących do zmiany poziomu napięcia prądu elektrycznego. Transformatory te znajdują się w budynku hali i są posadowione na fundamencie budynku, pełniąc swoją funkcję dla kilku budynków zlokalizowanych w otoczeniu hali.
Czy zgodnie z polskimi przepisami dotyczącymi podatku od nieruchomości tak umiejscowione transformatory również powinny być opodatkowane jako budowla?
Analiza: Aby ustalić właściwy sposób postępowania zespół RSM przeanalizował stan faktyczny przedstawiony przez spółkę, zapoznał się z dostępną dokumentacją techniczną oraz dokonał oględzin transformatora. Następnie nasi doradcy podatkowi dokonali analizy przepisów prawnych oraz przeglądu aktualnych interpretacji indywidualnych dotyczących transformatorów (obejmujących między innymi WF.II.3120.51.2025.AD oraz WBMiP.III.3120.593.2025.ZT) oraz orzecznictwa. W kolejnym kroku przełożyliśmy uzyskane wnioski na konkretny stan faktyczny, aby zapewnić jak najbardziej zindywidualizowane podejście i dokonać precyzyjnej kwalifikacji konkretnego transformatora.
Wyniki: Na podstawie dostępnych interpretacji indywidualnych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych wskazaliśmy spółce, że w jej sytuacji istnieje ryzyko uznania przedmiotowych transformatorów za urządzenia techniczne, opodatkowane podatkiem od nieruchomości jako budowle.
Choć w niektórych interpretacjach polskie organy prezentowały stanowisko, zgodnie z którym transformator znajdujący się w budynku i służący jedynie temu budynkowi nie stanowi budowli, ponieważ stanowi on element pozwalający na korzystanie z budynku zgodnie z jego przeznaczeniem, to – jak ustalono w ramach analizy stanu faktycznego – transformatory analizowanej spółki służą kilku budynkom, co oznacza, że nie stanowią one elementu pozwalającego na korzystanie z hali zgodnie z jej przeznaczeniem.
Biorąc pod uwagę powyższe informacje, działając w porozumieniu z klientem, transformator obsługujący więcej niż jeden budynek opodatkowano podatkiem od nieruchomości jako budowlę.
Co należy brać pod uwagę analizując opodatkowanie transformatora?
Jak pokazują powyższe przykłady, polskie organy podatkowe prezentują profiskalne podejście do opodatkowania transformatorów, zarówno tych znajdujących się w budynkach, jak i poza nimi. Warto jednak dokładnie analizować każdą sytuację, ponieważ w przypadku podatku od nieruchomości nawet niewielka różnica w stanie faktycznym może zmienić ostateczny wynik i być tym czynnikiem, które będzie stanowić różnicę między opodatkowaniem danego obiektu a jego brakiem.
W przypadku pytań dotyczących transformatorów i innych obiektów w kontekście podatku od nieruchomości, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami, którzy chętnie wyjaśnią wszystkie wątpliwości i zaproponują odpowiednie, pozwalające uniknąć niepotrzebnych obciążeń lub sporów z fiskusem rozwiązania.
