Doradztwo podatkowe - strona 29

1 stycznia 2017 roku wejdzie w życie kolejna część Rozporządzenia Wykonawczego Rady (UE) nr 1042/2013, która zmienia Rozporządzenie 282/2011, ustanawiające m.in. zasady dotyczące miejsca opodatkowania VAT dla usług związanych z nieruchomościami. Wcześniejsze reguły, w zasadzie wdrożone 1:1 do polskich przepisów w art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, pozostawiały zbyt dużo swobody interpretacyjnej i budziły szereg wątpliwości. Próbowało je rozwiewać orzecznictwo (por. np. wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie C-155/12 z 27.06.2013), jednak różnych przypadków w codziennym biznesie jest taka mnogość, że wciąż pozostawało bardzo wiele znaków zapytania.  

Po przekształceniu spółki kapitałowej w spółkę osobową wspólnicy mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość odpisów amortyzacyjnych, naliczanych także od tej części wartości początkowej, która w spółce kapitałowej odniesiona była na kapitał zapasowy. Takie stanowisko potwierdza Naczelny Sąd Administracyjny w najnowszym wyroku z 9 sierpnia 2016 r., o sygn. akt II FSK 1717/14. Jest to kolejny wyrok sądu kasacyjnego, wpisujący się w korzystną dla podatników linię orzeczniczą.  

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wydał kolejną negatywną interpretację dotyczącą prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy odmówił podatnikowi prawa do ulgi mieszkaniowej w przypadku, w którym podatnik miał zamiar wynajmować mieszkanie, a zamieszkać w nim dopiero w przyszłości. Uznał również, że nabycie lokalu mieszkalnego z zadatku uzyskanego w związku z zawartą umową przedwstępną, nie może stanowić podstawy do skorzystania ze zwolnienia.

Zwrot przez pracodawcę kosztów z tytułu użytkowania przez pracowników samochodów prywatnych do celów służbowych powoduje po ich stronie powstanie przychodu ze stosunku pracy. Takie stanowisko prezentowane jest w aktualnie wydawanych interpretacjach indywidualnych (przykładowo: interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 czerwca 2016 r. o znaku 1061-IPTPB1.4511.294.2016.2.MH, interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 17 czerwca 2016 r. o znaku ILPB1/4511-1-505/16-2/KF).

W niniejszym Tax Alercie poruszymy kwestię rozszerzenia, lub jak kto woli doprecyzowania, definicji dochodów (przychodów) osiąganych przez nierezydentów w Polsce. W uchwalonej 22 lipca 2016 r. przez Sejm ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana dalej: „Ustawą nowelizującą”) określony został katalog przypadków, w których dochód (przychód) nierezydenta zostanie uznany za uzyskany na terytorium RP. Choć proces legislacyjny nie został jeszcze zakończony – obecne ustawa oczekuje na rozpatrzenie przez Sejm poprawek Senatu – omawiane regulacje zaczną obowiązywać najpewniej od 1 stycznia 2017 r. O projekcie ustawy pisaliśmy już w jednej z naszych poprzednich publikacji (Tax Alert 7/2016).

Pragniemy zwrócić Państwa uwagę na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) z 24 czerwca 2016 r., o sygnaturze akt II FSK 1493/14, zgodnie z którym podatnicy VAT są zobowiązani do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC), jeżeli transakcja pożyczki nie jest realizowana w ramach działalności gospodarczej.

9 lipca 2016 r. w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej opublikowana została Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego (zwana dalej: „Dyrektywą”). 

Istnieje bardzo duże prawdopodobieństwo, że od 1 stycznia 2017 r. zmianie ulegną zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości elektrowni wiatrowych. Modyfikacje w tym zakresie, chociaż nie poprzez bezpośrednie wyartykułowanie tego w przepisie prawa podatkowego, przewiduje ustawa z dnia 20 maja 2016 r. o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych (dalej: „Ustawa”). Obecnie akt prawny oczekuje na podpis Prezydenta RP.

12 maja 2016 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał orzeczenie w sprawie Gemeente Borsele o sygn. C-520/14. Sprawa dotyczy holenderskiej gminy, która na podstawie odrębnych przepisów zobowiązana jest do świadczenia dowozu uczniów do szkół. Wyrok odnosi się co prawda do podmiotu publicznego, z uwagi jednak na to, że orzeczenie zawiera istotne wskazówki, kiedy i po spełnieniu jakich warunków należy w ogóle mówić o dokonywaniu transakcji w ramach działalności gospodarczej, warto by z jego treścią zapoznali się również przedsiębiorcy.

19 maja 2016 roku Senat przyjął uchwaloną przez Sejm ustawę z dnia 13 maja 2016 roku o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Ustawa”, „akt prawny”) wprowadzającą w życie m.in. klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania. Obecnie znowelizowany akt prawny oczekuje na podpis Prezydenta RP. O prowadzonych w tym obszarze pracach informowaliśmy już Państwa w jednym z naszych poprzednich tax alertów (Tax Alert 10/2016). Jednakże w aktualnej wersji Ustawy, w porównaniu do omawianego wówczas projektu, wprowadzone zostały dość istotne zmiany mówiące o tym, że nowe przepisy o unikaniu opodatkowania mają się odnosić do korzyści podatkowych uzyskiwanych po wejściu w życie ww. ustawy, a nie tylko do dokonywanych po tej dacie czynności, tak jak pierwotnie zakładano. Oznacza to, że nie jest istotne, z punktu widzenia zastosowania klauzuli, to kiedy faktycznie miała miejsce czynność dokonana przez podatnika, ważne jest natomiast, że podatnik korzysta z uprzednio wprowadzonego rozwiązania już „pod rządami” nowych regulacji.