Doradztwo podatkowe - strona 28

W ostatnim czasie zapadł niekorzystny dla podatników wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) dotyczący opodatkowania tzw. cash poolingu. NSA w wyroku z 16 września 2016 r. o sygn. akt II FSK 2299/14 orzekł, że pool leader nie może zostać uznany za właściciela wszystkich należności wpłacanych na konto grupowe, ponieważ nie jest uprawniony do dysponowania odsetkami według własnego uznania. Sąd podkreślił, że możliwość formalnego dysponowania należnościami nie jest tożsama z rzeczywistym dysponowaniem. W poniższym Tax Alercie chcielibyśmy przedstawić Państwu stanowisko zaaprobowane przez NSA.

Pracodawca nie ma obowiązku dokonywania wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od dochodu w postaci świadczeń w naturze byłego pracownika, jeśli z przyczyn od niego niezależnych nie ma możliwości jej pobrania – potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej wydanej 15 września 2016 r., znak IBPB-2-1/4511-324/16-1/BJ.

Pragniemy zwrócić Państwa uwagę na orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) z 23 sierpnia 2016 r. o sygn. akt II FSK 1811/14 związane z postrzeganą przez pryzmat opodatkowania opłacalnością wdrażania programów motywacyjnych dla pracowników w formie przyznawania im opcji na akcje firmy. W przedmiotowym wyroku NSA rozstrzygał, czy przyznanie opcji na akcje w ramach motywacyjnego programu dla pracowników nie powoduje powstania przychodu.

6 października 2016 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej (dalej: „Nowelizacja”). Nowelizacja zakłada m.in. zmiany w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012, poz. 361; ze zm.; dalej: „UPDOF”) oraz ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 851; ze zm.; dalej: „UPDOP”) w zakresie ulgi na działalność badawczo-rozwojową, które miałyby wejść w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. Ulga na działalność badawczo-rozwojową funkcjonuje od 1 stycznia 2016 r. Informacje o niej znajdziecie Państwo w naszym Tax Alercie z 12 stycznia 2016 r. – Nowa ulga na działalność badawczo-rozwojową.  

Stare powiedzenie mówi:  „wszystko co dobre, szybko się kończy”. Dobiega zatem i końca okres urlopowy – odczuwamy to każdego dnia, spędzając coraz więcej czasu w ulicznych korkach. Otrzymujemy również coraz więcej korespondencji – zarówno tej tradycyjnej, jak i mailowej. Jak się okazuje, wzmożona aktywność charakteryzuje aktualnie nie tylko podmioty prowadzące działalność gospodarczą ale również organy podatkowe i organy kontroli skarbowej…

1 stycznia 2017 roku wejdzie w życie kolejna część Rozporządzenia Wykonawczego Rady (UE) nr 1042/2013, która zmienia Rozporządzenie 282/2011, ustanawiające m.in. zasady dotyczące miejsca opodatkowania VAT dla usług związanych z nieruchomościami. Wcześniejsze reguły, w zasadzie wdrożone 1:1 do polskich przepisów w art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, pozostawiały zbyt dużo swobody interpretacyjnej i budziły szereg wątpliwości. Próbowało je rozwiewać orzecznictwo (por. np. wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie C-155/12 z 27.06.2013), jednak różnych przypadków w codziennym biznesie jest taka mnogość, że wciąż pozostawało bardzo wiele znaków zapytania.  

Po przekształceniu spółki kapitałowej w spółkę osobową wspólnicy mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość odpisów amortyzacyjnych, naliczanych także od tej części wartości początkowej, która w spółce kapitałowej odniesiona była na kapitał zapasowy. Takie stanowisko potwierdza Naczelny Sąd Administracyjny w najnowszym wyroku z 9 sierpnia 2016 r., o sygn. akt II FSK 1717/14. Jest to kolejny wyrok sądu kasacyjnego, wpisujący się w korzystną dla podatników linię orzeczniczą.  

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wydał kolejną negatywną interpretację dotyczącą prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Organ podatkowy odmówił podatnikowi prawa do ulgi mieszkaniowej w przypadku, w którym podatnik miał zamiar wynajmować mieszkanie, a zamieszkać w nim dopiero w przyszłości. Uznał również, że nabycie lokalu mieszkalnego z zadatku uzyskanego w związku z zawartą umową przedwstępną, nie może stanowić podstawy do skorzystania ze zwolnienia.

Zwrot przez pracodawcę kosztów z tytułu użytkowania przez pracowników samochodów prywatnych do celów służbowych powoduje po ich stronie powstanie przychodu ze stosunku pracy. Takie stanowisko prezentowane jest w aktualnie wydawanych interpretacjach indywidualnych (przykładowo: interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 czerwca 2016 r. o znaku 1061-IPTPB1.4511.294.2016.2.MH, interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 17 czerwca 2016 r. o znaku ILPB1/4511-1-505/16-2/KF).

W niniejszym Tax Alercie poruszymy kwestię rozszerzenia, lub jak kto woli doprecyzowania, definicji dochodów (przychodów) osiąganych przez nierezydentów w Polsce. W uchwalonej 22 lipca 2016 r. przez Sejm ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana dalej: „Ustawą nowelizującą”) określony został katalog przypadków, w których dochód (przychód) nierezydenta zostanie uznany za uzyskany na terytorium RP. Choć proces legislacyjny nie został jeszcze zakończony – obecne ustawa oczekuje na rozpatrzenie przez Sejm poprawek Senatu – omawiane regulacje zaczną obowiązywać najpewniej od 1 stycznia 2017 r. O projekcie ustawy pisaliśmy już w jednej z naszych poprzednich publikacji (Tax Alert 7/2016).