Doradztwo podatkowe - strona 30

W przypadku importu towarów wartość celna towaru ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku VAT, gdyż to w oparciu o nią wyliczana jest jego wysokość. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest bowiem wartość celna powiększona o należne cło.

Importerów i eksporterów czeka już niebawem rewolucja celna. W miejsce uregulowań Wspólnotowego Kodeksu Celnego mają zacząć obowiązywać przepisy Unijnego Kodeksu Celnego, dalej: UKC, przyjętego w dniu 9 października 2013 r. rozporządzeniem (UE) nr 952/2013 Parlamentu Europejskiego i Rady. Jego postanowienia będą miały zastosowanie od 1 maja 2016 r., gdy odnoszące się do UKC akty delegowane i wykonawcze zostaną przyjęte i wejdą w życie. Przedsiębiorcy prowadzący wymianę handlową z zagranicą muszą się więc przygotować na duże zmiany.

22 marca 2016 r. został skierowany do Sejmu projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Projekt”). Projekt zakłada wprowadzenie do polskiego prawodawstwa klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Proponowane zmiany mają szansę wejść w życie w ciągu najbliższych dwóch, trzech miesięcy.

Zgodnie z art. 67a § 1 Ordynacji Podatkowej, dalej: OP, organ podatkowy, na wniosek podatnika, może – w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub publicznym – odroczyć termin płatności podatku lub dokonać rozłożenia jego zapłaty na raty. To samo prawo przysługuje mu także względem zaległości podatkowej i naliczonych od niej odsetek. Na mocy powołanego przepisu możliwe jest także umorzenie w całości bądź w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.

Kwestię dotyczącą Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej także: „JPK”) poruszaliśmy już w jednej z naszych ostatnich publikacji (Tax Alert 2/2016). Wówczas nie było jeszcze wiadomo, jaka dokładnie będzie jego forma. Dopiero w środę 9 marca 2016 roku, po przeanalizowaniu wyników przeprowadzonych konsultacji społecznych,  Ministerstwo Finansów zaprezentowało ostateczne struktury pliku. Dostęp do nich możliwy jest poprzez stronę internetową Ministerstwa Finansów i zakładki dotyczące Administracji Podatkowej oraz Kontroli Skarbowej (link).

22 lutego 2016 roku został opublikowany projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W poniższym Tax Alercie zostaną omówione proponowane zmiany dotyczące ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „UPDOP”). W myśl uzasadnienia do projektu mają one służyć głównie doprecyzowaniu obecnie funkcjonujących rozwiązań oraz usunięciu istniejących wątpliwości interpretacyjnych.

W ostatnim czasie pojawiło się uzasadnienie do Uchwały 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: „NSA”) z dnia 14 grudnia 2015 roku, sygn. akt II FPS 4/15, w której Sąd orzekł, że jednorazowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych dotacją może zostać skorygowane na bieżąco – po otrzymaniu refinansowania. W poniższym Tax Alercie chcielibyśmy przedstawić Państwu bardzo korzystne dla podatników pozyskujących dofinansowanie stanowisko NSA.

Pragniemy zwrócić Państwa uwagę na dwa wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 grudnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 2789/13 oraz II FSK 2544/13) dotyczące kwestii opodatkowania podatkiem u źródła należności licencyjnych za korzystanie z praw do programu komputerowego. Naczelny Sąd Administracyjny w przedmiotowych wyrokach stwierdził, że jeśli w danej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od dochodu i majątku (dalej: UPO) program komputerowy nie został wyraźnie uwzględniony w definicji należności licencyjnych, to nie można go sztucznie do tej definicji włączać poprzez uznanie, że jest wobec tego utworem będącym przedmiotem prawa autorskiego. Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił w wydanych orzeczeniach, że pozostają one zgodne z dotychczasową, jednolitą w tej kwestii linią orzeczniczą NSA.

W temacie ograniczania kosztów w spółkach kapitałowych pojawia się niejednokrotnie pytanie, czy członkom rady nadzorczej należy wypłacać wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji w tymże organie. Niektórzy powiedzą, że wkład pracy, czy też czas poświęcony na wykonywanie obowiązków członka rady nadzorczej (zwłaszcza niewielkiej) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są tak nieznaczne, że nie uzasadniają konieczności wypłacania im wynagrodzenia z tego tytułu. Czy jednak powyższe twierdzenie jest zasadne i czy taka oszczędność spółce aby na pewno się opłaca?

Z dniem 1 stycznia 2016 r. weszła w życie ustawa z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r., poz. 1649) zmieniająca przepisy w zakresie stawek odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. Sam sposób kalkulacji stawki podstawowej pozostał niezmieniony, tak jak dotychczas stanowi ona 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego powiększone o 2 p.p, co oznacza, że na chwilę obecną wynosi 8%. Zmianie uległy natomiast wysokość oraz warunki stosowania stawki obniżonej oraz wprowadzona została stawka podwyższona. Obniżenie odsetek ma na celu zachęcić podatników do samodzielnego korygowania błędów w deklaracjach, natomiast ich podwyższenie, zapobiegać nadużyciom w obszarach o newralgicznym znaczeniu, takich jak VAT i akcyza.