Doradztwo podatkowe - strona 30

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt ustawy z dnia 16 maja 2016 roku o podatku od sprzedaży detalicznej (zwany dalej: „Projektem ustawy”). Długo wyczekiwany Projekt ustawy, będący rezultatem licznych konsultacji społecznych, w których przedstawiciele sektora handlowego oraz organizacje ich zrzeszające wnosili własne sugestie i uwagi, trafił do Stałego Komitetu Rady Ministrów. W niniejszym Tax Alercie przedstawimy Państwu jego główne założenia.

13 kwietnia 2016 roku Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Obecnie znowelizowany akt prawny czeka na podpis Prezydenta RP. W ustawie tej przewidziano zmianę art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 t.j. z późn. zm., dalej: USDG) o swobodzie działalności gospodarczej, polegającą na obniżeniu limitu płatności gotówkowych w odniesieniu do jednorazowej transakcji z dotychczas obowiązującego poziomu 15 tys. EUR do poziomu 15 tys. PLN, bez względu na liczbę płatności w ramach transakcji. Oznacza to, że rozliczenie takich transakcji będzie musiało nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego. W przypadku transakcji przeprowadzanych w walutach obcych, do przeliczenia kwoty na polski złoty zastosowanie znajdzie kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

13 kwietnia 2016 roku zapadł dyskusyjny wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej: NSA) o sygn. akt II FSK 668/14, w którym sąd orzekł, że realizacja opcji na akcje oraz zastrzeżonych certyfikatów akcji otrzymanych od firmy w ramach programu motywacyjnego, powoduje powstanie przychodu po stronie pracownika. Kolejny raz przychód powstanie, gdy pracownik sprzeda akcje, jednak nie będzie mógł go pomniejszyć o koszt równy przychodowi z zamiany opcji na akcje. W poniższym Tax Alercie chcielibyśmy przybliżyć Państwu komentowany wyrok, który w praktyce prowadzi do podwójnego opodatkowania tego samego przychodu.

Sejm RP uchwalił w piątek 13 maja 2016 r. ustawę o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, wprowadzającą m.in. obowiązek automatycznego, comiesięcznego przesyłania informacji o prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 – t.j. z późn. zm.). Wysyłka odbywać się ma w ramach struktur logicznych Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej także: JPK), a więc dotyczyć będzie podmiotów prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. Zmiana została zaproponowana podczas prac sejmowej podkomisji stałej do monitorowania systemu podatkowego nad nowelizacją ustawy - Ordynacja podatkowa, mającą na celu wprowadzenie do polskiego porządku prawnego klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania i przyjęta przez sejmową Komisję Finansów Publicznych (druk 464).

Zwrot podatku od towarów i usług, a dokładniej zwrot różnicy pomiędzy podatkiem naliczonym a podatkiem należnym bywa dla przedsiębiorców istotnym elementem, wpływającym na decyzje i plany biznesowe, a niejednokrotnie nawet decydującym o płynności finansowej przedsiębiorstwa. To pewien paradoks, gdyż akurat VAT powinien być dla przedsiębiorców podatkiem neutralnym. Nie dziwi więc, że życzeniem przedsiębiorców jest to, aby zwrot podatku VAT następował jak najszybciej. Ustawodawca, realizując (przynajmniej w swoim mniemaniu) zasadę neutralności VAT, wskazał w art. 87 ust. 2 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: UPTU), że co do zasady zwrot różnicy podatku powinien nastąpić w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Kolejne zdanie tego przepisu stanowi jednak, że jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.

W przypadku importu towarów wartość celna towaru ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku VAT, gdyż to w oparciu o nią wyliczana jest jego wysokość. Podstawą opodatkowania z tytułu importu towarów jest bowiem wartość celna powiększona o należne cło.

Importerów i eksporterów czeka już niebawem rewolucja celna. W miejsce uregulowań Wspólnotowego Kodeksu Celnego mają zacząć obowiązywać przepisy Unijnego Kodeksu Celnego, dalej: UKC, przyjętego w dniu 9 października 2013 r. rozporządzeniem (UE) nr 952/2013 Parlamentu Europejskiego i Rady. Jego postanowienia będą miały zastosowanie od 1 maja 2016 r., gdy odnoszące się do UKC akty delegowane i wykonawcze zostaną przyjęte i wejdą w życie. Przedsiębiorcy prowadzący wymianę handlową z zagranicą muszą się więc przygotować na duże zmiany.

22 marca 2016 r. został skierowany do Sejmu projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Projekt”). Projekt zakłada wprowadzenie do polskiego prawodawstwa klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Proponowane zmiany mają szansę wejść w życie w ciągu najbliższych dwóch, trzech miesięcy.

Zgodnie z art. 67a § 1 Ordynacji Podatkowej, dalej: OP, organ podatkowy, na wniosek podatnika, może – w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub publicznym – odroczyć termin płatności podatku lub dokonać rozłożenia jego zapłaty na raty. To samo prawo przysługuje mu także względem zaległości podatkowej i naliczonych od niej odsetek. Na mocy powołanego przepisu możliwe jest także umorzenie w całości bądź w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.

Kwestię dotyczącą Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej także: „JPK”) poruszaliśmy już w jednej z naszych ostatnich publikacji (Tax Alert 2/2016). Wówczas nie było jeszcze wiadomo, jaka dokładnie będzie jego forma. Dopiero w środę 9 marca 2016 roku, po przeanalizowaniu wyników przeprowadzonych konsultacji społecznych,  Ministerstwo Finansów zaprezentowało ostateczne struktury pliku. Dostęp do nich możliwy jest poprzez stronę internetową Ministerstwa Finansów i zakładki dotyczące Administracji Podatkowej oraz Kontroli Skarbowej (link).