Zmiany w zakresie opinii zabezpieczających
Znowelizowane przepisy wskazują na możliwość wystąpienia z wnioskiem wspólnym o wydanie opinii zabezpieczającej przez wszystkich zainteresowanych, którzy są powiązani tą samą czynnością. Przy czym wzrośnie opłata od wspólnego wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej. Bazowa opłata w wysokości 20 000 zł ulegnie zwiększeniu o 5 000 zł od piątego i każdego kolejnego wnioskodawcy.
W nowelizacji zmieniono i uzupełniono katalog istotnych danych oraz okoliczności, które powinny być wskazane we wniosku. W przypadku niewypełnienia tego obowiązku, Szef KAS wezwie do usunięcia braków. Wskazano także na możliwość wydłużenia 6-miesięcznego terminu wydania opinii zabezpieczającej w szczególnie skomplikowanych sprawach aż do 9 miesięcy. Ponadto ograniczono obowiązek publikacji treści opinii w BIP. Od 2019 roku będzie zamieszczana wyłącznie informacja zawierająca krótki opis czynności będącej przedmiotem opinii oraz wyjaśnienie powodów podjętego rozstrzygnięcia.
Skomplikowane przepisy podatkowe spędzają Ci sen z powiek? Skorzystaj z wiedzy ekspertów.
Dowiedz się więcej
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Nowelizacja OP wprowadza przepisy regulujące dodatkowe zobowiązanie podatkowe (w wysokości od 10 do 40%), które nakładane będzie decyzją przez organy podatkowe, w przypadku wydania decyzji m.in. dot. przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (szerzej na ten temat piszemy tutaj).
Od 2019 roku organ podatkowy będzie dysponował możliwością nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 40% kwoty korzyści podatkowej, o ile w danej sytuacji znajdą zastosowanie przepisy o unikaniu opodatkowania, środkach ograniczających umowne korzyści lub przepisów o cenach transferowych. W przypadku, gdy wydawana będzie decyzja w zakresie podatków dochodowych, przy czym podstawą opodatkowania będzie dochód, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wyniesie 10% sumy składników wynikających z tej decyzji.
Co więcej możliwe będzie podwojenie stawki 40% oraz 10% w sytuacji, gdy:
- podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekroczy 15 mln złotych – w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę; albo
- nie upłynęło 10 lat od końca roku kalendarzowego, w którym podatnikowi lub płatnikowi doręczono ostateczną decyzję z zastosowaniem przepisów o unikaniu opodatkowania lub środkach ograniczających umowne korzyści – w zakresie podstawy ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego związanej z zastosowaniem tych środków; albo
- strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji cen transferowych.
Stawki ulegają obniżeniu o połowę w przypadku wydania decyzji określającej warunki, po spełnieniu których nastąpi cofnięcie skutków unikania opodatkowania. Decyzję wydaje się na wniosek podatnika. Sam wniosek będzie musiał być sporządzony i podpisany przez profesjonalnego pełnomocnika – doradcę podatkowego, adwokata lub radcę prawnego (więcej nt. wniosku piszemy tutaj).
Przepisy dopuszczają też możliwość skorzystania z wyłączeń stosowania stawki sankcyjnej.
Chcesz wiedzieć więcej o pozostałych zmianach? Zapoznaj się naszymi publikacjami ws. zmian w podatkach dochodowych:
Podsumowanie
Podsumowując, dokonane zmiany uszczelniają system podatkowy, przerzucając ciężar walki z agresywną optymalizacją podatkową na podatników oraz zwiększając niepewność stosowania prawa podatkowego.
W nowej rzeczywistości prawnopodatkowej organy podatkowe będą dysponowały możliwością nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, jeżeli uznają, że działania podatnika mają na celu unikanie opodatkowania. A o to, bez sztywno wskazanych reguł i w gąszczu niezrozumiałych i często nowelizowanych przepisów, będzie bardzo prosto.
W celu ograniczenia ryzyka podatkowego namawiamy do weryfikacji zastosowanych w przeszłości rozwiązań podatkowych i zważenie, czy osiągnięte (i osiągane) korzyści podatkowe nie będą mogły stać się przedmiotem postepowania klauzulowego. Dopiero w praktyce okaże się, jak często podatnicy będą sięgać po wniosek o cofnięcie skutków unikania opodatkowania, w celu uniknięcia stawek sankcyjnych podatku oraz odpowiedzialności karno-skarbowej
Zapisz się do Newslettera RSM Poland, aby być na bieżąco w kwestiach prawa, finansów i podatków. Skorzystaj z wiedzy ekspertów już dzisiaj.
Zapisz się
W razie jakichkolwiek pytań lub potrzeby omówienia tematu, gorąco zachęcamy do kontaktu z naszym ekspertem Piotrem LISSEM:
e-mail: ekspert@rsmpoland.pl
tel. +48 61 8515 766
fax +48 61 8515 786