Polski Ład liberalizuje „estoński CIT”

Czas czytania: 3 minuty.

Z artykułu dowiesz się:

• Jakie są największe zalety „estońskiego CIT-u”,
• O jakich zmianach przepisów myśli rząd,
• Jakie będą warunki skorzystania z alternatywnych zasad opodatkowania jeżeli planowane zmiany wejdą w życie.

Piotr WYRWA
Tax Manager w RSM Poland

Wawrzyniec ŻBIKOWSKI
Junior Tax Consultant w RSM Poland

W środę 8 września do Sejmu skierowany został projekt ustawy o zmianach w PIT, CIT i niektórych innych ustawach – czyli części tzw. „Polskiego Ładu” (pierwotne brzmienie projektu opublikowano 26 lipca). Wśród zawartych w nim licznych zmian znalazły się przepisy łagodzące warunki stosowania tzw. „estońskiego CIT-u”.

Estoński CIT pierwotnie

Przypomnijmy, że „estoński CIT”, zwany w ustawie o CIT „ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych”, został wprowadzony z początkiem 2021 roku i oferuje zainteresowanym podmiotom alternatywne zasady opodatkowania, opierające się na powiązaniu dochodu podatkowego z kategoriami prawa bilansowego. Więcej pisaliśmy o tym tutaj.

Podstawowe założenia ryczałtu to:

• brak obowiązku zapłaty podatku dopóki zysk pozostaje w firmie,
• ujednolicenie ewidencji podatkowej i rachunkowej,
• prawo do stosowania niższych stawek podatkowych.

W zamierzeniu było to rozwiązanie proinwestycyjne, kierowane do małych i średnich przedsiębiorstw.

Pomimo intensywnego promowania nowych rozwiązań, nie zyskały one dużej popularności pośród przedsiębiorców. W kwietniu tego roku informowano, że przyjęło je zaledwie 337 firm na około 200 tys. mających potencjalnie taką możliwość. Jako przyczyny wskazywano wysoki poziom skomplikowania nowych przepisów i związane z tym ryzyka. W rezultacie, przy okazji wprowadzania „Polskiego Ładu”, rząd zdecydował także o zliberalizowaniu i uproszczeniu przepisów dotyczących „estońskiego CIT-u”.

Najważniejsze zmiany w ramach Polskiego Ładu

Zgodnie z treścią wspomnianego projektu, przejście na „estoński CIT” będzie możliwe także dla spółek komandytowych, komandytowo-akcyjnych oraz prostych spółek akcyjnych. Dotychczas taką opcję miały jedynie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjne.

Z pewnością bardzo istotną zmianą jest modyfikacja stawek podatku dla stosujących ryczałt. Mają one zostać obniżone do 10% podstawy opodatkowania dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających prowadzenia działalności i do 20% dla pozostałych podatników.

Istotną zmianą jest również zlikwidowanie wymogu ponoszenia nakładów inwestycyjnych na wskazane w ustawie środki trwałe zaliczane do grupy 3−8 KŚT.

Co więcej, planowana jest całkowita rezygnacja z górnego limitu przychodów dla podatników stosujących „estoński CIT”. Dotychczas pułap ten wynosił 100.000.000 PLN i podmioty osiągające wyższe przychody były z ryczałtu wykluczone.

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych nadal nie jest dla każdego

Mimo wprowadzenia wielu zachęcających zmian, ustawodawca zdecydował też o dalszym utrzymaniu niektórych restrykcyjnych warunków „estońskiego CIT-u”. W szczególności warto zaznaczyć, że podatnik, aby korzystać z ryczałtu, nadal nie może posiadać udziałów lub akcji w kapitale innej spółki, nie może sporządzać sprawozdania finansowego zgodnie z MSR oraz musi zatrudniać określoną liczbę osób.

Planowane zmiany mają z jednej strony umożliwić wykorzystywanie ryczałtu u większej liczby podatników, a z drugiej zachęcić do wprowadzonego przez Polski Ład systemu poprzez nowe uproszczenia i rozwiązania zmniejszające ryzyko jego stosowania. W dalszym ciągu pozostanie on jednak rozwiązaniem opcjonalnym.

Konsultacje dot. projektu potrwają do 30 sierpnia. Więcej informacji ten temat znajdą Państwo na stronie projektu.