Ustawodawca przewiduje pewien katalog transakcji zwolnionych z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych oraz z obowiązku przygotowania analizy porównawczej lub analizy zgodności. Poniżej prezentujemy najważniejsze z nich:
Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2019 r.
Transakcje krajowe
Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez polskie podmioty powiązane, które nie poniosły straty podatkowej oraz nie korzystają z określonych zwolnień wyszczególnionych w UPDOP.
Safe harbour
Zwolnienie z obowiązku przygotowywania analizy porównawczej lub analizy zgodności, po spełnieniu określonych przesłanek, dla usług o niskiej wartości dodanej oraz pożyczek, kredytów lub emisji obligacji – mechanizm safe harbour (tzw. „bezpieczna przystań”).
Przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2022 r.
Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych*
Transakcje z zakładem
Dla transakcji kontrolowanych zawieranych pomiędzy położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi podmiotów powiązanych będących nierezydentami oraz pomiędzy takim zakładem a polskim podmiotem powiązanym.
Safe harbour
Dla usług o niskiej wartości dodanej oraz pożyczek, kredytów lub emisji obligacji – mechanizm safe harbour (tzw. „bezpieczna przystań”), po spełnieniu określonych przesłanek.
Czyste refakturowanie
Dla transakcji polegających na tzw. „czystym refakturowaniu”, jeśli spełnione są następujące warunki:
- nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku;
- rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną;
- rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego;
- podmiot powiązany nie jest podmiotem z tzw. rajów podatkowych.
Porozumienie podatkowe lub inwestycyjne
Dla transakcji objętych porozumieniem podatkowym lub inwestycyjnym.
Zwolnienie z obowiązku przygotowania analizy porównawczej lub analizy zgodności**
Mikroprzedsiębiorców lub małych przedsiębiorców
Dla transakcji kontrolowanych zawieranych przez:
- mikroprzedsiębiorców - przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
- zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
- osiągał obroty mniejsze niż 2 mln euro lub suma jego aktywów na koniec roku nie przekraczała 2 mln euro;
- małych przedsiębiorców - przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:
- zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
- osiągał obroty mniejsze niż 10 mln euro lub suma jego aktywów na koniec roku nie przekraczała 10 mln euro.
Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych
Dla transakcji innych niż transakcje kontrolowane, które są objęte obowiązkiem dokumentacyjnym zawieranych z podmiotami z tzw. rajów podatkowych, lub takich, gdzie rzeczywisty właściciel jest rezydentem raju podatkowego.
* Przepisy stosowane do transakcji realizowanych od 1 stycznia 2022 r.