Co nowego w cenach transferowych?
Ceny transferowe nie są już czysto teoretycznym zagadnieniem, ale czynnikiem, który należy brać pod uwagę każdego dnia, dokonując transakcji z podmiotami powiązanymi. Ilość i charakter zmian, z jakimi podatnicy muszą się w tej materii zmierzyć, stanowi nie lada wyzwanie. I choć ostatnie z nich zostały wprowadzone od 2019 roku, to podatnicy mogą zdecydować o ich zastosowaniu także dla dokumentacji podatkowych za rok 2018.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 28 maja 2019 r. o znaku 0113-KDIPT2-3.4011.141.2019.2.IR wskazał, że obowiązek, sporządzenia dokumentacji za rok podatkowy następujący po roku podatkowym, za który podatnik był obowiązany sporządzić dokumentację cen transferowych, powstaje niezależnie od przekroczenia limitów wartości transakcji określonych w art. 25a ust. 1d UPDOF.
Szef Krajowej Administracji Skarbowej (m.in. interpretacja z 17 maja 2019 r. o znaku DPP13.8221.22.2019.GTM; interpretacja z 24 maja 2019 r. o znaku DPP13.8221.26.2019.GTM) dokonał zmian kilku interpretacji indywidualnych dyrektora KIS (m.in. interpretacji z 11 grudnia 2017 r. o znaku 0111-KDIB1-3.4010.449.2017.1.APO; interpretacji z 21 lutego 2018 r. o znaku 0111-KDIB1-2.4010.460.2017.1.AW) wydanych w przedmiocie ustalania progów transakcji.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2018 r. progi istotności dla transakcji zawieranych przez poszczególne spółki tworzące PGK z podmiotami powiązanymi niewchodzącymi w skład PGK, powinny być kalkulowane łącznie dla PGK poprzez zsumowanie wartości przychodów poszczególnych spółek tworzących podatkową grupę kapitałową – tak dyrektor KIS uznał m.in. w interpretacji indywidualnej z 22 lutego 2018 r. o znaku 0111-KDIB1-2.4010.37.2018.1.DP.
W tym poście omówimy rekomendacje Grupy Roboczej nr 3, która zajęła się podejściem do „refakturowania” oraz hierarchią metod weryfikacji cen transferowych. Rekomendacje te zostały przygotowane dla przepisów o cenach transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019 roku.
W przypadku realizacji pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi transakcji pożyczek i poręczeń, które są przeprowadzane w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 r., podatnik jest uprawniony do zastosowania nowych przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2019 r.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 31 grudnia 2018 r. jednym z elementów dokumentacji podatkowej są dokumenty, o których mowa w art. 9a ust. 2b UPDOP (umowy, porozumienia lub inne dokumenty). WSA w Warszawie w wyroku z 14 marca 2019 r. o sygn. akt III SA/Wa 873/18 (orzeczenie nieprawomocne) orzekł, że za takie dokumenty można uznać również korespondencję e-mail a wspomniany przepis ma charakter katalogu otwartego.
Fakt, iż zasadnicza część przychodów (ok. 85-95% miesięcznie) podatnika pochodzi od jednego kontrahenta nie wpływa na wystąpienie powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 UPDOP.
15 kwietnia 2019 roku w Dzienniku Ustaw została opublikowana ustawa z dnia 4 kwietnia 2019 roku o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2019 r. poz. 694), dalej: „Nowelizacja”. Nowe regulacje wprowadzają zmiany dotyczące m.in. mechanizmu raportowania wg krajów (ang. Country-by-Country Reporting), dalej: „CBC”. W niniejszym newsletterze podsumujemy wprowadzone regulacje.
Nowe przepisy dotyczące cen transferowych wprowadzają zwolnienie z obowiązku dokumentacyjnego transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami krajowymi, które nie poniosły w roku podatkowym straty podatkowej oraz nie korzystały z określonych zwolnień podatkowych.
Jeśli masz jakiekolwiek pytania, uwagi lub wnioski w zakresie cen transferowych, skontaktuj się z nami!
