Ceny transferowe - strona 3

Na zastosowanie 50% stawki sankcyjnej dla doszacowanego dochodu pomiędzy podmiotami powiązanymi organ podatkowy ma tylko 3 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Po tym czasie, do momentu upływu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, może on zastosować jedynie podstawową stawkę wynoszącą 19%. Takie wnioski wynikają z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 13 października 2016 r., o sygn. akt II FSK 2288/14. NSA dodatkowo wskazał, że dokumentacja cen transferowych powinna być przygotowywana na bieżąco, a nie tylko na potrzeby kontroli. Jeśli podatnik nie dopełnił tego obowiązku, to dokumentacja może być uznana za „nierzetelną”.

O zmianach w cenach transferowych mówiło się dużo i to od dawna. Hucznie zapowiadana rewolucja w transferówkach wreszcie nadeszła – od początku roku 2017 obowiązują nowe zasady określania podmiotów zobowiązanych do przygotowania dokumentacji podatkowej oraz odmienny od dotychczasowego sposób kwalifikacji transakcji, które powinny być ujęte w dokumentacji cen transferowych.

Na gruncie nowych przepisów o cenach transferowych, które wejdą w życie już od stycznia 2017 r., dla określenia obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych należy zsumować wartość wszystkich transakcji dokonanych z jednym podmiotem powiązanym. Nie można ich pogrupować w ramach jednego rodzaju, ponieważ metodę tę można zastosować tylko w odniesieniu do „innych zdarzeń”. Tak wynika z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach 15 lipca 2016 r., o znaku IBPB-1-2/4510-430/16/JW.  

Aż 72% średniej wielkości przedsiębiorstw (definiowanych jako te o przychodach od 50 mln do 1 mld dolarów) działających na rynku międzynarodowym spodziewa się, że zapłaci wyższy podatek w związku z planami OECD dotyczącymi zwalczania erozji podstawy opodatkowania oraz transferu zysków, a także wyraża zaniepokojenie możliwymi skutkami wdrożenia nowych zasad dot. BEPS.

Dnia 27 października 2015 r. Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (dalej: „Ustawa”). Ustawa ta wprowadza m.in. gruntowne zmiany w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych. Zarys przedmiotowych zmian przedstawialiśmy już Państwu w jednej z naszych poprzednich publikacji (Tax Alert 6/2015). Ostateczna ich treść różni się jednak niewiele od tego, co było wówczas zawarte w projektach ustawodawczych. Zmiany wejdą w życie w dwóch etapach: mniejsza część od 01 stycznia 2016 r. oraz znakomita większość od 01 stycznia 2017 r. Spośród wskazanych poniżej jedynie te dotyczące raportowania według krajów (Country-by-country reporting) obowiązywać będą z początkiem nowego roku, natomiast obowiązek stosowania pozostałych regulacji nastąpi po 31 grudnia 2016 r.

28 kwietnia opublikowano przygotowany przez Ministerstwo Finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Zawiera on m.in. nowelizację przepisów dotyczących cen transferowych. Proponowane zmiany znacząco modyfikują obecne unormowania odnoszące się do dokumentowania transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Przede wszystkim proponuje się nałożenie na większych podatników bardziej rygorystycznych wymogów w zakresie przygotowania dokumentacji. Zgodnie z projektem, nowe rewolucyjne przepisy mają obowiązywać już od 1 stycznia 2016 roku, dlatego też gorąco zachęcamy do lektury poniższej publikacji.

Niewątpliwie każdy podmiot powiązany zadaje sobie pytanie, czy opracowywać dokumentację podatkową, czy liczyć na łut szczęścia i brak wezwania z urzędu do jej przedłożenia? A jeśli już ją sporządzać, to kiedy – w trakcie roku podatkowego, czy po jego zakończeniu? Obecnie prawie każda kontrola w zakresie podatku dochodowego wiąże się z wezwaniem do przedstawienia dokumentacji cen transferowych. Jednym z najczęściej popełnianych błędów w okresie od 1.01.2013 roku do 1.07.2014 roku, w przypadku uszczupleń zobowiązań podatkowych przekraczających 1 000 PLN, był brak dokumentacji[1]. Również w bieżącym roku kontrola dokumentacji podatkowej będzie stanowić jeden z priorytetów kontroli podatkowych (vide Krajowy Plan Działań Administracji Podatkowej na 2015 rok).

Artykuł Tomasza BEGERA i Mateusza CHŁOSTY w miesięczniku Forbes.

Tematyka cen transferowych staje się przedmiotem szczególnego zainteresowania organów podatkowych. Znacząco wzrosła skuteczność typowania podmiotów powiązanych, co wynika z porównania danych o ilości kontroli, które zakończyły się oszacowaniem dochodu. W 2013 roku niespełna 53% wszystkich przeprowadzonych przez urzędy skarbowe kontroli zakończyło się ujawnieniem nieprawidłowości w zakresie cen transferowych. Natomiast już w pierwszej połowie 2014 roku udział ten wyniósł aż 89%.

Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej, w przypadku transakcji zawieranych przez/ze spółkami osobowymi, od dłuższego czasu budził powszechne zakłopotanie podatników. Trzeba, czy nie trzeba? Oto jest pytanie! – parafrazując w ten sposób słynną Szekspirowską kwestię można zobrazować, z jakim dylematem musiało zmierzyć się wielu z nich.