Obowiązek sporządzania oświadczenia na temat informacji niefinansowych wynika z art. 49b UoR¹ i ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych, zarówno zgodnie z UoR, jak i MSR/MSSF² za rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2017 roku.

Obowiązek przygotowania tego oświadczenia w przypadku sprawozdań jednostkowych dotyczy (art. 3 ust. 1e pkt 1–6 UoR):

•  jednostek działających na podstawie prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
• jednostek, które zamierzają ubiegać się bądź już się ubiegają o zezwolenie na wykonywanie działalności na podstawie przepisów, o których mowa powyżej,
• emitentów papierów wartościowych dopuszczonych, zamierzających się ubiegać lub ubiegających się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) lub w alternatywnym systemie obrotu,
• krajowych instytucji płatniczych,
• instytucji pieniądza elektronicznego,

posiadających określoną formę prawną (spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub takie spółki jawne lub komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe lub spółki komandytowo-akcyjne bądź spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej), pod warunkiem że w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok, przekraczają następujące wielkości:

• 500 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty oraz
• 85 mln zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego lub 170 mln zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy.

Raportowanie rozszerzonych informacji niefinansowych może odbywać się w dwóch wariantach. Spółki mogą wybrać między:

• oświadczeniem, będącym wyodrębnioną częścią sprawozdania z działalności,
• odrębnym sprawozdaniem w dowolnej formie (np. raport CRS, raport społeczny).

Bez względu na formę dokumentu, maksymalny termin na sporządzenie oświadczenia/sprawozdania na temat informacji niefinansowych wynosi trzy miesiące od zakończenia roku obrotowego (tak jak w przypadku sprawozdania z działalności). Jeżeli spółka wybierze drugi wariant, informuje wówczas w sprawozdaniu z działalności o sporządzeniu odrębnego sprawozdania na temat informacji niefinansowych oraz zamieszcza je na swojej stronie internetowej w terminie sześciu miesięcy od dnia bilansowego.

W obu przypadkach oświadczenie/sprawozdanie na temat informacji niefinansowych musi zawierać określone informacje (art. 49b ust 1 i 6 UoR), co najmniej:

• zwięzły opis modelu biznesowego jednostki,
• kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki,
• opis polityk stosowanych przez jednostkę w odniesieniu do zagadnień społecznych, środowiska naturalnego, poszanowania praw człowieka, przeciwdziałania korupcji i łapownictwu, opis rezultatów stosowania tych praktyk – jeżeli jednostka nie stosuje polityki w odniesieniu do jednego lub kilku zagadnień, to w oświadczeniu na temat informacji niefinansowych jednostka podaje powody jej niestosowania,
• opis procedur należytej staranności,
• opis istotnych ryzyk mogących wywierać niekorzystny wpływ na działalność jednostki, w tym opis zarządzania tymi ryzykami.

Za przygotowanie oświadczenia/sprawozdania odpowiedzialne jest kierownictwo jednostki. Sporządzenie oświadczenia/sprawozdania zostaje potwierdzone przez biegłego rewidenta podczas badania rocznego sprawozdania finansowego (sam dokument nie podlega obowiązkowej weryfikacji biegłego rewidenta). Następnie kierownictwo jednostki składa oświadczenie we właściwym rejestrze sądowym w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego (art. 69 ust. 1 UoR) lub w przypadku odrębnego sprawozdania publikuje je na stronie internetowej firmy w terminie sześciu miesięcy od dnia bilansowego (art 49b. ust. 9 UoR).

¹ jako UoR rozumiemy Ustawę z 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2016 roku poz. 1047, ze zm.), zwaną dalej UoR

² jako MSR/MSSF rozumiemy Międzynarodowe Standardy Rachunkowości i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej

W razie jakichkolwiek pytań lub potrzeby omówienia tematu, gorąco zachęcamy do kontaktu z naszym ekspertem Piotrem STASZKIEWICZEM:

e-mail: ekspert@rsmpoland.pl

tel. +48 61 8515 766

fax +48 61 8515 786